Последствия обнаружения брака товара

Однако в бухгалтерии даже такие вещи подлежат учету. Поскольку качественные характеристики товара, которые должны сохраняться в течение срока его годности или гарантийного срока, не соответствуют прописанному в договоре, покупатель вправе вернуть товар продавцу. Как эти операции отражаются в учете сторон? Какими документами они подтверждаются? Какие налоговые последствия возникают?

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 417
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 929

Правильное прочтение норм законодательства позволит смягчить требования налоговых органов. Анализ налоговых последствий различных вариантов компенсации дистрибьюторам стоимости поставленной бракованной продукции позволил прийти к следующим выводам. Компенсация потерь от брака происходит путем зачета стоимости товара ненадлежащего качества, поставленного дистрибьютору, в счет его задолженности по оплате поставленной продукции При обнаружении брака дистрибьютор по условиям договора вправе потребовать от поставщика возмещения стоимости бракованной продукции. Обнаружив брак, поставщик обязан вернуть дистрибьютору оплаченную стоимость товара. Фактический возврат производится путем зачета стоимости бракованного товара в счет задолженности дистрибьютора по оплате поставленной ему продукции. В соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров в том числе в течение действия гарантийного срока продавцу или отказа от них.

При этом в бухгалтерском учете возврат бракованного товара товара (​обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, последствия в виде признания операции по передаче товара реализацией. Причиной возврата товара поставщику может стать обнаружение брака. Нужно ли покупателю вносить корректировки в книгу учета. Как оформить факт обнаружения брака сырья и его возврат поставщику? последствия будут зависеть от момента возврата товара.

Импорт с браком: решаем вопросы возврата

Как оформить обнаружение брака и возврат некачественного сырья поставщику? Ответы по учету в коммерческих организациях Как оформить обнаружение брака и возврат некачественного сырья поставщику? Дата публикации Смотрите также Вопрос аудитору Организация закупила сырье для производства, но в полученной партии был выявлен брак. Как оформить факт обнаружения брака сырья и его возврат поставщику? Оформление возврата некачественного товара поставщику зависит от того, когда покупатель обнаружил брак — до принятия на учет или после.

Налоговые последствия возврата бракованной продукции

Однако в бухгалтерии даже такие вещи подлежат учету. Поскольку качественные характеристики товара, которые должны сохраняться в течение срока его годности или гарантийного срока, не соответствуют прописанному в договоре, покупатель вправе вернуть товар продавцу.

Как эти операции отражаются в учете сторон? Какими документами они подтверждаются? Какие налоговые последствия возникают? На практике нередки ситуации, когда покупатель обнаруживает брак приобретенного по договору купли-продажи товара не в момент его приемки, а значительно позже: во время его эксплуатации или перепродажи.

Юридический аспект В соответствии с пунктом 1 статьи 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона продавец обязуется передать вещь товар в собственность другой стороне покупателю , а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму цену. В случае существенного нарушения требований к качеству товара обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы п.

Следовательно, товар не переходит в собственность нового лица, а возвращается в собственность продавца по причине частичного или полного расторжения договора купли-продажи на основании статьи 475 ГК РФ. Если на товар установлен срок годности, гарантийный срок, то покупатель вправе предъявить требования, связанные с недостатками товара при их обнаружении, в течение срока годности, гарантийного срока подп. Таким образом, возврат товара в правовом смысле является отказом покупателя от исполнения своих обязательств в части принятия этого товара.

Решение проблемы Налоговый учет Согласно официальной позиции Минфина России, изложенной в письме от 07. Однако в случае возврата бракованного товара воспользоваться указанными разъяснениями не получится, так как по существу покупатель обоснованно расторгает договор в части некачественной продукции и имеет право ее вернуть.

В данной ситуации следует обратить внимание на письмо от 29. При этом подчеркивается, что односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств по причине несоответствия товара надлежащему качеству согласно договору предусмотрено только в случае существенного нарушения требований к качеству товара.

По мнению финансового ведомства, операция по возврату бракованной продукции может быть отражена в налоговом учете одним из следующих способов: осуществлением пересчета налоговой базы по налогу на прибыль за период, в котором был реализован товар с существенными нарушениями требований к его качеству; отнесением затрат в виде стоимости бракованного товара, возвращаемого покупателем на основании пункта 2 статьи 475 ГК РФ, на расходы в виде потерь от брака в соответствии с подпунктом 47 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

В первом случае финансовое ведомство опирается на факт того, что при возврате товара ненадлежащего качества договор купли-продажи считается расторгнутым. Поэтому налогоплательщик имеет право уменьшить сумму доходов от реализации соответствующего налогового отчетного периода на сумму выручки от реализации бракованного товара, а сумму расходов соответствующего налогового отчетного периода уменьшить на стоимость возвращенного товара.

При этом необходимо следовать порядку, изложенному в пункте 1 статьи 81 НК РФ: налогоплательщик, обнаружив в поданной им налоговой декларации факт неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога, обязан внести требующиеся дополнения и изменения в налоговую декларацию. Пункт 1 статьи 54 НК РФ гласит, что если обнаруживается ошибка за предыдущие налоговые отчетные периоды в текущем налоговом отчетном периоде, то следует производить перерасчет налоговых обязательств в периодах совершения ошибки.

Другими словами, налогоплательщику необходимо будет вносить изменения в налоговые декларации за период, когда была совершена отгрузка бракованного товара, и представить уточненные декларации в налоговые органы. Во втором случае ситуация рассматривается как отнесение затрат в виде стоимости бракованного товара, возвращаемого покупателем на основании пункта 2 статьи 475 ГК РФ, на расходы в виде потерь от брака в соответствии с подпунктом 47 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Свою позицию финансисты обосновывают следующим образом. Расходами для целей налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные понесенные налогоплательщиком п. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются издержки в виде потерь от брака. Поэтому при возврате или обмене товара на основании ГК РФ расходы в виде потерь от внеш- него брака могут быть учтены в составе прочих расходов при условии их обоснованности и документального подтверждения. Какими же документами должны быть обоснованы данные расходы?

Документальное подтверждение От покупателя должны быть получены следующие первичные документы: Акт о выявленных недостатках по качеству товара — в связи с отсутст- вием унифицированного бланка составляется в произвольной форме, с указанием всех требуемых реквизитов в соответствии с пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 21.

Но следует помнить, что она предназначена для использования в случаях расхождения характеристик товара при его приемке. Поэтому форму акта следует закрепить в учетной политике предприятия, а также желательно приложить как согласованную форму к договору см. Пример 1 Претензия со сформулированными требованиями на бракованную продукцию возврат, замена, уценка и со ссылкой на пункт договора или норму законодательства о произведенном нарушении. При этом должен быть поименован тот товар, который был указан при отгрузке покупателю.

Пример 1 Свернуть Показать Налог на добавленную стоимость Напомним, налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму НДС на суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров в том числе в течение действия гарантийного срока продавцу или отказа от них п.

Вычет производится, если возвращенный товар оприходован отражены в учете соответствующие операции по корректировке в связи с возвратом товаров.

При этом с момента возврата товара срок не должен превышать одного года. Что касается выставления счета-фактуры покупателем при возврате товара, налоговые органы и Минфин России в разъяснениях по вопросу возврата бракованного товара настаивают на том, что счет-фактура при возврате выписывается во всех случаях, кроме обнаружения брака в момент приемки товара письма Минфина от 03.

Москве от 10. Но как отмечалось ранее, возврат товара несоответствующего качества нельзя считать реализацией, поскольку в данном случае согласно нормам ГК РФ происходит расторжение договора купли-продажи вследствие несоблюдения поставщиком его условий.

А если нет реализации, то для принятия к вычету НДС продавцом счета-фактуры покупателя не требуется. Судебно-арбитражная практика Свернуть Показать Возврат бракованного товара не может квалифицироваться как его обратная реализация, поэтому выставление покупателем счета-фактуры на него не является непременным условием для принятия НДС к вычету.

Такой вывод изложен в постановлении ФАС Московского округа от 06. Рассмотрим ситуацию на Примере 2. Себестоимость продукции составляет 170 000 руб. В октябре 2009 года часть продукции покупателем была возвращена, как не соответствующая требованиям качества бракованной согласно договору, на сумму 20 000 руб. При возврате покупатель передал все необходимые первичные документы: товарную накладную на возврат; акт о выявленных недостатках по качеству продукции; претензию со сформулированными требованиями на бракованную продукцию.

При реэкспорте товаров производится возврат уплаченных таможенных пошлин и НДС в соответствии со ст. Эти суммы также можно зачесть в счет таможенной пошлины и НДС, которые подлежат уплате при ввозе на территорию РФ товара, поставленного взамен некачественного п. Минфин в письме от 08. Мы согласны, что объекта налогообложения не возникает и организация подтверждать нулевую ставку НДС при реэкспорте не должна п. Если прошло более 6 месяцев со дня выпуска товара для свободного обращения, брак можно вернуть поставщику в режиме экспорта ст.

При этом возврат уплаченных при ввозе товара на территорию России таможенных пошлин и налогов не предусмотрен. Бухгалтерский учет На основании подпунктов 5, 6. При возврате бракованной продукции производятся сторнирующие записи по дебету счета 62 в корреспонденции с кредитом субсчета 91-1, а также по дебету субсчета 90-2 и кредиту счета 43.

Налог на добавленную стоимость Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ операции по реализации продукции признаются объектом налогообложения по НДС.

Налоговая база определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 154 НК РФ на дату реализации подп. Как отмечалось выше, в соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ и пунктом 4 статьи 172 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить исчисленную сумму НДС на суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров.

Налог на прибыль В соответствии с пунктом 1 статьи 249, пунктом 1 статьи 248, пунктом 3 статьи 271 НК РФ выручка от реализации продукции без учета НДС признается доходом на дату перехода права собственности на продукцию покупателю в целях исчисления прибыли.

Согласно подпункту 47 пункта 1 статьи 264 НК РФ потери от брака в размере 17 000 руб. Они являются косвенными и в полном объеме включаются в расходы текущего отчетного периода п. В бухгалтерском учете продавца будут произведены следующие записи. Октябрь 2009 года: Дебет 62 Кредит 90-1 — 23 600 руб. Сноски Утв. Вернуться назад Утв. Вернуться назад Нами не найдено ни одного письма чиновников и судебного решения, в которых рассматривался бы вопрос об обложении НДС бракованного товара, возвращаемого иностранному поставщику в таможенном режиме экспорта.

Вернуться назад на.

Порядок документального оформления возврата бракованного товара поставщику

Возврат товара в учете покупателя Возврат поставщику некачественного товара всегда несет для бухгалтера дополнительные заботы: надо и документы правильно оформить, и с налогами разобраться. Но если недостатки были обнаружены в импортном товаре, количество таких забот увеличивается многократно — ведь предстоит еще организовать вывоз товара за пределы РФ. Специалисты по тайм-менеджменту и организации бизнес-процессов рекомендуют все глобальные и кажущиеся неподъемными задачи разделять на более простые и понятные. Так их решение оказывается более прогнозируемым и быстрым. Именно такой метод мы сегодня и применим к ситуации, когда бухгалтеру необходимо оформить возврат некачественного товара, полученного организацией из-за границы.

Возврат бракованного товара: отражение в учете

Обязательно ли проверять полномочия лиц, подписавших первичные документы со стороны контрагентов? По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации вопрос о правильности того или иного подхода не стоит. Поскольку вне зависимости от того, в какой момент был выявлен бракованный некачественный товар - до принятия к учету всей партии или после, покупатель вправе вернуть бракованный некачественный товар поставщику и требовать либо возврата денежных средств, либо замены на качественный товар. Вместе с тем, учитывая последовательность и логику развития событий в рассматриваемой ситуации, поскольку бракованный некачественный товар был выявлен все-таки до принятия всей партии товара к учету, полагаем, что организация-покупатель вправе не принимать к учету бракованный некачественный товар и настаивать на его возврате, а также замене на качественный товар или возврате денежных средств. Если же организация-покупатель примет решение пойти навстречу поставщику и принять к учету всю партию товара, то она также не лишается своего права настаивать на возврате бракованного некачественного товара, а также замене на качественный товар или возврате денежных средств. При этом документальное оформление рассматриваемых действий в обоих случаях отличается и будет таким, как описано ниже. Документальное оформление В первую очередь отметим, что в соответствии с ч. В силу п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Последствия БЕЗПЕЧНЫХ девушек (отношение до брака) - Виктор Куриленко

Возврат некачественного товара: последствия для покупателя

Если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца: соразмерного уменьшения покупной цены; безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок; возмещения своих расходов на устранение недостатков товара. В случае существенного нарушения требований к качеству товара обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно , либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков покупатель вправе по своему выбору: отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы; потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору. Требования об устранении недостатков или о замене товара, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, могут быть предъявлены покупателем, если иное не вытекает из характера товара или существа обязательства. В случае ненадлежащего качества части товаров, входящих в комплект статья 479 , покупатель вправе осуществить в отношении этой части товаров права, предусмотренные пунктами 1 и 2 настоящей статьи.

Брак: возврат в течение срока годности

Возврат некачественного товара: последствия для покупателя Возврат некачественного товара: последствия для покупателя 28 апреля 2012 Причиной возврата товара поставщику может стать обнаружение брака. Нужно ли покупателю вносить корректировки в книгу учета доходов и расходов при возврате такого товара? Срок возврата товара поставщику Покупатель в ряде случаев вправе после обнаружения недостатков купленного товара отказаться от него и вернуть продавцу1. Право собственности на бракованный товар изначально у покупателя не возникает, так как оно передается только в отношении качественного товара. Фирма-покупатель на УСН вправе включить в состав своих расходов только те, которые перечислены в Налоговом кодексе3. При этом затраты должны быть оплачены сырье и материалы можно включить в расходы после оплаты, а покупные товары — после оплаты и дальнейшей реализации 4. В данных первоначальной декларации не будет занижения базы см.

Покупатель через некоторое время после приобретения товара обнаружил брак. Может ли он возвратить бракованный товар продавцу и в какие сроки? Что должен делать продавец с возвращенным товаром? Федерального закона от 09. Роскомторгом и Минфином России 20.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 7 вопросов юристу. Гражданский брак. Правовые последствия
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 5
  1. Амос

    ха-ха-ха Это просто нереально....

  2. Мелитриса

    Следуя закону бутерброда, можно сделать вывод, что если бутерброд намазать с двух сторон, то он повиснет в воздухе. Сколько Вашему сорванцу? Шестнадцать? Да, аборт делать уже поздно… Если враг не сдается, его перезагружают! Не кидайте бычки в писсуары, мы же не ссым в ваши пепельницы КЛАВУ топтать – это вам не с ДЖОЙСТИКОМ баловаться … Шоб вы так жили, как прибедняетесь! Жизнь так коротка! Потерпи чуть-чуть! Дул такой сильный ветер, что сигареты выворачивало вместе с зубами…

  3. triperphyrid

    Можно восполнить пробел?

  4. Любовь

    Благодарю за помощь в этом вопросе, теперь я не допущу такой ошибки.

  5. wrondestmaza

    Замечательно, весьма ценная информация

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных